Всё о бизнесе за два часа. Секреты юристов и бухгалтеров

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

АО — акционерное общество

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации

Договор ГПХ — договор гражданско-правового характера

ЕГРИП — Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей

ЕГРЮЛ — Единый государственный реестр юридических лиц

ЕНВД — единый налог на вмененный доход

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог

ДКС — договор коммерческой концессии

ИНН — индивидуальный номер налогоплательщика

ИП — индивидуальный предприниматель

ККТ — контрольно-кассовая техника

КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

НДС — налог на добавленную стоимость

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации

НМА — нематериальные активы

НнП — налог на прибыль

ООО — общество с ограниченной ответственностью

ОС — основные средства

ОСН — общая система налогообложения

ПО — программное обеспечение

ПСН — патентная система налогообложения

ПФР — Пенсионный фонд России

СПИ — срок полезного использования

СРО — саморегулируемая организация

ТК РФ — Трудовой кодекс Российской Федерации

УК РФ — Уголовный кодекс Российской Федерации

УПД — универсальный передаточный документ

УСН — упрощенная система налогообложения

ФНС РФ — Федеральная налоговая служба Российской Федерации

ФСС РФ — Фонд социального страхования Российской Федерации

ЮЛ — юридическое лицо

ВВЕДЕНИЕ

Еще до создания своего дела предприниматель должен понимать, важные нюансы, которые будут сопровождать его деятельность (система налогообложения, форма ведения бизнеса и т.д.). Казалось бы, все это можно узнать из Налогового и Гражданского Кодексов и других нормативных актов. Кто-нибудь пробовал?..

У вас в руках не нормативный акт, а наша книга. Значит, вы хотите получить ответы на сложные вопросы в простой и интересной форме. Не перегружая текст длинными цитатами, авторы сфокусировались на основах и ориентирах налогообложения, права, регистрационных действий и других смежных вопросов.

Кодексы и нормативные акты вам все равно потребуются, чтобы при необходимости можно было самостоятельно изучить вопрос более основательно. Кроме этого, законодательство стремительно меняется, но за ним нужно не гнаться, а пользоваться им. Наша цель — помочь вам самостоятельно ориентироваться в мире актуальных законов, нормативных актов, общедоступных и удобных интернет-ресурсов и сервисов, освещающих эти темы.

У нас уже выходила книга с названием «Налоги за два часа». В этот раз мы решили показать бизнес-процессы в более широком смысле, сохранив доступность для понимания.

Выбирая поставщика (подрядчика), рассчитывая стоимость своего товара (работ, услуг) для покупателей, нанимая персонал и т.д. — предприниматель должен знать, каким образом принятое решение повлияет на размер налогов, которые он уплатит, и прибыли, которую он получит. Нужно иметь в виду, что на данные суммы влияет практически каждое действие.

Авторы книги — практикующие специалисты, поэтому каждодневно они сталкиваются с различными вопросами в сфере налогов и права и находят эффективные решения. Самые острые и интересные примеры собраны в этом издании.

Книга пригодится всем, кто хочет начать свое дело: здесь особенности расчета налогов разъяснены, что называется, «на пальцах» и на практических примерах. А рекомендации по правовым вопросам и нюансы сотрудничества с партнерами основываются на реальном опыте действующих предпринимателей. Также книга будет полезна студентам соответствующих направлений: с ними авторы поделятся своим опытом практической работы. Если же вы начинающий бизнесмен, то, скорее всего, планируете решать часть вопросов самостоятельно и обращаться к помощи специалистов в случае необходимости. Книга поможет быстрее разобраться во многих вопросах самостоятельно, а также вовремя понять, когда наступил «случай необходимости».

Контроль над своим бизнесом — залог успеха. Поставив целью разобраться в азах, в основах и в мелочах, вы выбрали правильный путь!

1. НАЧИНАЮЩЕМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ. ДЕЛАЙТЕ ПРАВИЛЬНЫЙ ВЫБОР

Желание начать свое дело порождает множество вопросов. Например:

• Что вы будете продавать?
• Где и по какой цене будете брать товар? (Кто будет оказывать услуги?)
• Кому и за сколько будете его продавать? (Откуда придут заказчики?)
• Как привлекать покупателей (заказчиков)?
• Где взять деньги на «старт»?

Если вы уже ответили на все эти вопросы, то пора переходить к формальной стороне жизни бизнеса. Теперь вам нужно:

1. Выбрать форму: индивидуальный предприниматель (ИП) или организация (ООО, АО). Об этом — глава 1.1 «ИП или юридическое лицо? АО или ООО?».

2. Определиться с системой налогообложения (см. главу 1.3 «Выбор системы налогообложения»).

3. Зарегистрироваться в территориальном регистрирующем органе (соответствующей инспекции ФНС РФ). Зарегистрироваться как ИП вполне можно самостоятельно. Организацию тоже можно оформить самостоятельно, но это сложнее. Если нет желания действовать своими силами и учиться на своих ошибках и при этом есть деньги, лучше обратиться к специалистам.

4. Если предполагается, что ваши покупатели (заказчики) будут расплачиваться наличными, то нужно определиться, должны ли вы, согласно действующему законодательству, использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Как правило, при расчетах наличными ККТ должна использоваться. Исключений немного. Про ККТ — глава 9.1 «Контрольно-кассовая техника: нужна или нет».

5. Определиться, нужно ли получать лицензию на осуществление своего вида деятельности. Для большинства видов деятельности лицензия не требуется. Однако никогда не мешает проверить. Основным нормативным актом по данному вопросу является Федеральный закон от 04.05.2011 №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

6. Узнать, должны ли вы получать сертификаты и иную разрешительную документацию на свою продукцию.

7. Узнать, необходимо ли предварительно известить уполномоченный орган (Роспотребнадзор, Ростехнадзор, Россельхознадзор, иные органы) о намерении вести выбранный вид деятельности. Основной перечень таких видов деятельности содержится в ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Обращаем внимание читателя: в соответствии с указанной статьей уведомление подается до начала фактического осуществления деятельности. Практика свидетельствует о том, что надзорные органы могут накладывать штрафные санкции на предпринимателей и без осуществления деятельности как таковой — при наличии лишь намерений, выразившихся в размещении рекламы.

Вид деятельности определяется кодами согласно действующему общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). С 1 января 2017 года применяется Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029–2014 (КДЕС Ред. 2).

Чтобы не ошибиться с обязанностью уведомить государственные органы о вашей деятельности, необходимо свериться с Перечнем работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности, о начале осуществления которых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем представляется уведомление, который утверждается Правительством РФ (см. Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений, утвержденные постановлением Правительства РФ от 16.07.2009 №584). Данный перечень периодически обновляется, поэтому важно ориентироваться на актуальную редакцию.

8. Выяснить, не подпадает ли ваш вид деятельности под обязательное саморегулирование. Саморегулирование в нашей стране пришло на смену государственному лицензированию в определенных сферах деятельности. Оно может быть добровольным и обязательным. Если ваша деятельность подпадает под обязательное саморегулирование, то осуществлять ее без членства в соответствующей саморегулируемой организации вы не вправе (членство оформляется в виде свидетельства или иного документа, утвержденного СРО).

СРО — некоммерческая организация, действующая на основании Федерального закона от 01.12.2007 №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» или иных специализированных законов. Оформление документации в СРО — это, по сути, вступление в такую некоммерческую организацию на условиях членства с обязательной уплатой установленных взносов, соблюдением стандартов и правил данной СРО. Примеры видов деятельности, в сфере которых установлено обязательное саморегулирование:

• строительство;
• инженерные изыскания;
• архитектурно-строительное проектирование;
• реконструкция;
• капитальный ремонт объектов капитального строительства;
• деятельность актуариев;
• оценочная деятельность;
• аудиторская деятельность;
• организация азартных игр в букмекерских конторах, организация азартных игр в тотализаторах;
• иные виды деятельности.

Отдельным видом саморегулирования является саморегулирование в сфере финансового рынка (см. Федеральный закон от 13.07.2015 №223-ФЗ «О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка» и федеральные законы, регулирующие соответствующий вид деятельности). К такой деятельности относится деятельность: брокеров, дилеров, управляющих, депозитариев, регистраторов, акционерных инвестиционных фондов и управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированных депозитариев, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций, страховых брокеров, обществ взаимного страхования, микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, форекс-дилеров, а также кредитных организаций, бюро кредитных историй.

Приведенные перечни не являются исчерпывающими. Более того, законодатель постоянно их расширяет. К примеру, существует законопроект о психологической помощи в РФ, который предусматривает введение обязательного саморегулирования в деятельности психологов.

В случае если ваша деятельность предполагает обязательное саморегулирование, перед вступлением в выбранную СРО нелишне будет ознакомиться с ее уставом, внутренними стандартами, правилами, положениями о взносах, компенсационном фонде, условиями возникновения и прекращения членства. Основную информацию можно узнать на официальном сайте СРО. Только тогда вы будете понимать размер финансовых затрат, условия получения, приостановления и прекращения членства. СРО должна иметь официальный статус саморегулируемой организации, наличие которого вы можете проверить. Реестры СРО ведут уполномоченные государственные органы. Информация о действующих СРО является открытой и содержится на сайтах уполномоченных органов. К примеру, сведения о СРО в сфере строительства, подготовки проектной документации, инженерных изысканий публикуются на сайте Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору: http://sro.gosnadzor.ru.

Проверка статуса СРО не повредит не только в вашей собственной деятельности, но и при ознакомлении с документами ваших контрагентов (партнеров) перед заключением договоров с ними. Если выполняемые партнером работы или оказываемые им услуги требуют свидетельства СРО о допуске к таким работам или услугам, то, получив копию свидетельства СРО, проверьте: 1) легитимность самой СРО, которая выдала допуск вашему партнеру; 2) наличие партнера в реестре данной СРО.

СРО несет финансовую ответственность за качество работ/услуг своих членов. Допустим, вы наняли строительную организацию для строительства или ремонта своего склада. Если строительная организация сделала свою работу некачественно, это может нанести вам ущерб: затопит склад, обрушатся перекрытия, крыша, в общем, товар на складе пострадает. СРО, которая выдала горе-строителям допуск на эти работы, должна будет возместить ущерб за их действия в установленном размере. Если же окажется, что на момент заключения с вами договора у партнера не было допуска к работам, или допуск отозван, или сама СРО не имела статуса, то строительная организация понесет ответственность за незаконное предпринимательство. А вот вам компенсировать ущерб и возместить убытки будет сложно.

Итак, начнем с выбора организационно-правовой формы.

1.1. ИП или юридическое лицо? АО или ООО?

Легально заниматься предпринимательской деятельностью можно либо в качестве физического лица (зарегистрировавшись в определенном порядке), либо зарегистрировав юридическое лицо (став учредителем организации).

Еще есть граждане, оказывающие физическому лицу услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Это наименее распространенное и новое явление, кратко о нем — в главе 1.2 «Самозанятость: репетиторы, няни, сиделки, домработницы».

Основное внимание мы все же уделим ИП и юридическим лицам.

Невозможно «зарегистрировать индивидуальное предприятие». Можно:

• получить право заниматься предпринимательской деятельностью, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя и работая от своего же имени как физического лица;
• учредить и зарегистрировать организацию, которая будет вести предпринимательскую деятельность (с вашей помощью) в целях получения прибыли.

Гражданский кодекс РФ выделяет следующие типы организаций:

• коммерческие: основная цель их деятельности — извлечение прибыли (наиболее часто используются такие формы коммерческих юридических лиц, как ООО и АО);
• некоммерческие: не ставят своей целью получение прибыли, но если был получен доход, не распределяют его между учредителями, участниками, членами организации.

Предполагаем, что читатели данной книги стремятся к извлечению прибыли в качестве основной цели, поэтому некоммерческие организации мы рассматривать не будем.

Для начала надо все-таки определиться: остаться физическим лицом — то есть зарегистрироваться в качестве ИП — или стать учредителем юридического лица? (А может быть и то, и то. Такое вполне может случиться, но к тому времени вы, скорее всего, уже перестанете быть начинающим предпринимателем.)

Рассмотрим отличия.

1. Самый большой минус для ИП и плюс для ЮЛ состоит в том, что ИП отвечает по своим долгам почти всем своим имуществом.

Но здесь нужно понимать, что ИП отвечает по своим долгам собственным имуществом так же, как и любой другой гражданин — физическое лицо, не зарегистрированное как ИП. Задолжал — признали долг — пришли судебные приставы и отобрали имущество. Просто у ИП больше шансов стать должником. Например, взял предоплату, а заказ не выполнил. Или заказ выполнил, но заказчик недоволен, отказывается принимать результаты работы и не подписывает акт выполненных работ. Или ИП получил от покупателя аванс за товар, отдал товар представителю покупателя без доверенности, а этот представитель товар… гм… куда-то дел и говорит, что ничего не получал. И документов нет. Вот тут предоплата становится прямым долгом физического лица (поэтому ИП должен особенно внимательно относиться к содержанию подписываемых договоров и оформлению документов).

В отношении различных займов и кредитов ситуация такая же, как и с обычным физическим лицом. Надо читать договоры, которые подписываете, и четко представлять себе, сколько (в процентах и абсолютных суммах) берете и сколько должны вернуть.

Но в любом случае просто так, только за то, что человек зарегистрирован в качестве ИП, имущество не отбирают. Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, содержится в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ. Перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, содержится в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Взыскание производится по исполнительным документам, к которым относятся: исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения, постановления судебных приставов и т.д.

По общему правилу учредитель организации личным имуществом по ее долгам не отвечает. Это ни в коем случае не означает его полную безответственность. Законодательство сейчас медленными, но верными шагами идет к увеличению ответственности учредителей, участников, должностных лиц организаций — всех тех, кого называют контролирующими лицами, так как своими решениями они могут напрямую влиять на действия организации.

На контролирующих лиц может быть возложена ответственность, если долг организации возник по причине их неправомерных действий: виновного причинения ущерба организации, нарушения закона, по иным основаниям.

Раньше наиболее частые основания ответственности контролирующих лиц за долги их организаций возникали в процессе банкротства организации.

При добровольной ликвидации (без банкротства) собственники компании были уверены, что после внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ЮЛ работа завершена и претензий к ним быть не может. Это было глобальным отличием от ИП, который продолжал нести ответственность как физическое лицо и после завершения предпринимательства.

Теперь же Федеральным законом от 28.12.2016 №488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что ответственность контролирующих лиц организации может наступить и без процедуры банкротства. В течение трех лет после ликвидации на контролирующих лиц может быть наложена субсидиарная ответственность за действия, которые совершались в период их управления организацией. Даже после ликвидации по инициативе налоговой инспекции (речь идет о так называемых брошенных организациях).

Например, если после ликвидации ЮЛ налоговая насчитала недоимку (возможно, в результате проверки прошлых периодов или по результатам проверки ваших партнеров), она вправе обратиться…